Bizonyára már mindenki – legyen az tudatos vállalkozó vagy egyszerű polgár – tud róla, hogy jövő évtől az alanyi ÁFA mentesség felső határa már biztosan 8-ról 12 millió Forintra növekedik. A vállalkozók között legnagyobb dilemma előtt a kisadózó „KATA-s” vállalkozások állnak, hiszen a tételes kisadó bevételi határa is 12 millió Ft. Sokan eddig a 8 millió Ft feletti, de 12 milló Ft alatti bevételt csak úgy tudták megcélozni, hogy ÁFA körösként kellett tevékenykedniük.
Így érthető a kérdés, hogy megéri-e így folytatni? Az alábbi eszmefuttatást eredendően alanyi ÁFA mentes adózóknak is címezzük, hátha ihletet merítenek az ÁFA körös státuszhoz.
(Felhívnám a figyelmet, hogy a cikk tartalma nem általánosítható minden vállalkozásra, a döntést szakember segítségével érdemes meghozni a jövőre vonatkozóan!)
A legfontosabb adózási különbséget a legtöbben ismerik az ÁFA körösség és az alanyi mentesség között:
- az alanyi mentes adózó szinte mindig (van azért kivétel) adómentes számlát állít ki minden ügyfelének, viszont nem jogosult ÁFA visszaigénylésre
- az ÁFA körös adózóknak az ÁFA területi hatályán belül forgalmi adóval növelt „bruttó” számlát kell kiállítaniuk, és a beszerzéseikben felszámolt ÁFA-t vissza tudják igényelni, tehát csökkenthetik az az állam felé fizetendő adókötelezettségüket
A közhiedelem az alanyi mentességet a „könnyebb útként” ismeri, míg az ÁFA körösséget plusz teherként bélyegzi meg. A kép ennél árnyaltabb, nem lehet általánosan jóként és rosszként titulálni a két adózási módot sem, ezt a körülmények és a tevékenység maga határozhatja meg.
Alanyi mentesség előnyei:
- Bizonyára már mindenki vásárolt számlával cégtől akár terméket vagy szolgáltatást. Alapesetben a kiadásunk a bruttó ár, ezt is vesszük figyelembe mikor vásárolunk. Viszont az eladó bevétele csak a nettó ár, a felszámított ÁFA-t mi mint végfogyasztók fizetjük meg. Ezt majd az eladó legtöbb esetben továbbutalja az államnak. Visszaszámolva a bruttó ár 21,26% az ÁFA tartalom, azaz 100.000 Ft-ból 21.260 Ft, a nettó 78.740 Ft.
Az alanyi mentes vállalkozó, mivel ÁFA mentesen tud értékesíteni, ezért a nettó bevételét nem kell megnövelnie az ÁFA-val, tehát így árversenybe kerülhet az olyan ÁFA körös vállalkozásokkal szemben, akik hasonló vagy ugyan azt a terméket vagy szolgáltatást ÁFA-val növelten árulják. Természetesen ez akkor a legtipikusabb, amikor az alanyi mentes vállalkozó nagy árréssel és kevés költséggel dolgozik, és a megrendelői főleg magánszemélyek vagy olyan gazdasági szervezetek, akik nem tudnak ÁFA visszaigénylést érvényesíteni. - A másik ismert előnye, hogy alapesetben kevesebb adminisztrációt igényel az alanyi mentes vállalkozás adóügyi szempontból. Ez csak akkor igaz, ha kizárólag belföldre értékesítünk, vagy csak belföldi beszerzéseink vannak. Ezekről az esetekről oldalunkon több cikk is található
Alanyi mentesség hátrányai:
- Egyik legnagyobb hátránya, amire már korábban is kitértünk, hogy a beszerzéseket terhelő levonható ÁFA-t nem tudjuk visszaigényelni, tehát a költségeink bruttó költségek.Másrészt a mai vállalkozók már több különféle online szolgáltatást vesznek igénybe külföldi szolgáltatóktól (FB, Google), akiktől ha ÁFA körösök lennének, kérhetnének ÁFA mentes számlát is, ami utólag már nem kell leadózni.
ÁFA körösség előnyei:
- Ami az alanyi mentesnek hátrány, az itt előny: a beszerzések ÁFA-ja visszaigényelhető, illetve külföldi szolgáltatások vagy termékek esetén alanyi mentes számla igényelhető úgy, hogy azt nem kell már leadózni. Gyakorlatban ez úgy működik, hogy az ÁFA-s eladásainkkal az ügyfelektől ÁFA-t szedünk be (nettó-bruttó különbözete). Viszont a belföldi beszerzéseink bruttó összegűek, de ha rendelkezünk róla számlával, és a beszerzés a vállalkozásunkhoz közvetlenül kapcsolódik, valamint az ÁFA törvény nem tiltja a „levonását”, akkor a felszámított ÁFA-t visszaigényelhetjük olyan módon, hogy az ÁFA bevallási időszak végén csak a fizetendő és visszaigényelhető ÁFA különbözetét kell megfizeti az államnak, így több pénz marad a vállalkozásban. (vagy akár vissza is igényelhetjük, ha nincs fizetendő ÁFA az adott időszakban, bár ez nem ajánlott mert a NAV ellenőrizhet minket).
- Ugyanezen elv mentén az ÁFA körös ügyfelek (adószámukban „-2-„ szerepel), nem látják kárát a felszámított ÁFA-nak, mivel ők is vissza tudják igényelni az általunk kiszámlázott ÁFA-t. Tehát nekik nem lesz plusz költség, a nettó összeg kerül majd költségként elszámolásra a könyvelésben. Olyat is hallani, hogy „jobban is szeretik” az ÁFA-s számlát.
- Cash-flow: mivel az ügyfelektől beszedett ÁFA-t nem azonnal, hanem a bevallási időszakok utáni hónapban kell megfizetni az állam felé (havonta, negyedévente vagy évente), ezért eddig az időpontig a felhalmozott ÁFA növeli a likviditást (pl. beruházások vagy más költségek megfizetett ÁFA-ja finanszírozható meg, vagy addig befektethető ez a pénz árfolyam- vagy kamatnyereség elérésére).
ÁFA körösség „hátránya”:
- Az alanyi mentességgel ellentétben itt már jóval több adókötelezettségnek kell eleget tenni (ÁFA nyilvántartás, bevallás és adófizetés), emiatt szinte biztos, hogy szakember segítségére van szükségünk, ami költséget jelenthet.Véleményem szerint bármilyen vállalkozás működtetése esetén érdemes együtt dolgozni könyvelővel, természetesen olyan módon vagy rendszerességgel, ahogy ezt a körülmények megkövetelik.Viszont ennek pozitív oldalai is vannak, hiszen a „szükség nagy úr” elvén már muszáj folyamatos könyvviteli/adózási szolgáltatást igénybe vennünk. De az biztos, hogy nem csak ÁFA miatt, hanem a teljes vállalkozói működésünk kockázatait így csökkenteni tudjuk, hiszen szakemberünk a teljes vállalkozás adóügyeit kontroll alá fogja venni. Persze jogainkat úgy tudjuk a legjobban érvényesíteni, ha szerződést kötünk és ellenőrizzük, hogy jövőbeni könyvelőnk (vagy adótanácsadónk) szerepel-e a nyilvános nyilvántartásokban. Az is előny, ha felelősség biztosítással is rendelkezik, hogy az esetleges károkozását a biztosító fizesse meg számunkra.
Néhány szemléltető példa, hogy a két adózási mód előnyeit hogyan lehet a legjobban kihasználni:
- „A” vállalkozó multiknak számláz be informatikai szolgáltatásokat. A munkához nagy értékű hardver parkra van szüksége, és programokat is kell bérelnie. „A” vállalkozó ÁFA körösséget választott, mert a megrendelői mind ÁFA körösek, tehát vissza tudják igényelni kiszámlázott ÁFA-t, ahogy ezt teszi az „A” vállalkozó a beszerzéseit illetően.
- „B” vállalkozó szabadúszóként webgrafikai munkákat végez javarészt külföldi megrendelőknek. A tevékenységéhez külföldről vásárolt grafikai mintákat/sablonokat használ fel, amiket személyre szabottan átalakít az ügyfeleinek, valamint jutalékot is fizet a munkáját közvetítő külföldi weboldalaknak. „B” vállalkozó ÁFA mentesen számlázhat külföldre, és a külföldről vásárolt szolgáltatásairól adómentes számlát kap, ami után már nincs adófizetési kötelezettsége.
- „C” vállalkozó személyi edző. Ügyfelei magánszemélyek, de van amikor fitnesz teremben tart csoportos órákat. Ügyfeleit a saját maga által bérelt helyiségben fogadja, amiről ÁFA mentes számlát kap. Más költsége nagyon nincs, ÁFA-t sem kell befizetnie mert alanyi mentes, tehát a bevételeiből nem kell ÁFA-t továbbutalnia az állam felé.
- „D” vállalkozó ékszereket és dekor termékeket készít eladásra. Általános költségei az alapanyag és a posta, viszont jelentős hozzá adott értékkel dolgozik, hiszen a befektetett idejét és tudását adja el. Tudna ÁFA-t visszaigényelni az alapanyagból, de akkor a magánszemély ügyfeleinek ÁFA-val kellene számlát adnia, ami csökkentené a nettó profitját, ezért alanyi mentességet választott.
Összességében az alábbi ökölszabályt tudjuk javasolni:
Ha ügyfeleink javarészt ÁFA körös vállalkozások, akkor ne féljünk kihasználni az ÁFA körösség előnyeit, ha vannak olyan kiadásaink, amelyek a vállalkozás érdekében merülnek fel. Ha külföldre számlázunk, akkor a legtöbbször azt ÁFA mentesen tehetjük meg, tehát ilyenkor az alanyi mentesség és az ÁFA körösség tekintetében nincs lényegi különbség a gyakorlatban, viszont a kiadásaink ÁFA-ját ugyan úgy visszaigényelhetjük, vagy külföldi beszerzéseinket ÁFA mentes számlával is tudjuk kérni utólagos adófizetés nélkül.
Ha partnereink főleg magánszemélyek, és alacsony költség hányaddal dolgozunk, az alanyi mentesség a legjobban megtérülő forgalmi adózási forma.
Megtörténhet az is, hogy az alanyi mentes adózó év közben eléri a 12 millió Forintos bevételi határt, és kötelezően át kell térnie az ÁFA körbe, erről szól a következő cikkünk amiben bemutatják milyen bevételeket kell beleszámolni a bevételi keretbe (és miket nem), illetve mi a teendő az évközi ÁFA kerülés során.
A témával kapcsolatos kérdések esetén forduljanak hozzánk bizalommal. A jövő évre vonatkozó döntést az ÁFA tekintetében a vállalkozóknak változásbejelentőn 2023.12.31 kell megtenni a NAV felé.
Üdvözlöm!
Melyik a legjobban megtérülő adózási forma?
Ha:
Magas kiadási oldal, magánszemélyeknek értékesítünk 95%-ban.
Jelenleg KATÁ-s vagyok.
(növekvő a forgalmunk, nem biztos, hogy beleférünk a 12m-ba)
Köszönöm válszáT!
Kedves Murvai Irén,
Az alábbi cikket tudom javasolni kiindulási pontnak, valamint van kimondottan erre a kérdéskörre specializálódott szolgáltatásunk is:
https://www.online-adotanacsadas.hu/kata-valtozasok-2021-iii-resz-a-tobbi-valaszthato-jovedelemado-vallalkozasi-formankent-szja-atalanyado-tarsasagi-ado-kisvallalati-ado/
Üdvözlöm.
Érdeklődni szeretnék, hogy KATÁs vállalkozó vagyok, másodállásban számítástechnikai szervizt üzemeltetek.
Tudok én ÁFA mentesen vásárolni a nagykerekben vagy csak áfásan?
Üdvözlettel és Köszönettel
Németh Balázs Ákos e.v.
Kedves Németh Balázs Ákos,
Ha Ön vélhetően alanyi mentes (KATA egy jövedelemadó, az ÁFA viszont forgalmi adó), akkor mivel nem kell ÁFA-val terhelnie az értékesítéseit, ezért a beszerzéseinél sem élhet ÁFA levonási joggal, tehát ha olyan helyről vesz terméket, ahol ÁFA van felszámítva, akkor az Önnek költség.
Kedves Lestyán Péter!
Áfás KATA adózó vagyok.
Érdeklődni szeretnék, hogy problémát jelent-e, ha ugyanazon a befogadott áfás számlán szerepel levonható és nem levonható tétel is? Ilyenkor vonatkozik külön szabály a nem levonható tételekre vagy a levonható tételek mellett ezeket figyelmen kívül hagyhatom?
Köszönöm a válaszát!
Kedves Szabó Áron,
Ilyenkor a számlán csak a levonható tételeket kell figyelembe venni és arról adatot szolgáltatni a bevallásban.
Kedves Péter!
KATA, alanyi adómentes egyéni vállalkozó vagyok. Az egyik áfás vállalkozásnak jutalékos számlát állítok ki havonta, ezt szükséges még leadóznom? Ha igen, van rá mód, hogy más néven állítsak ki számlát elkerülve a szükséges adózást?
Kedves Piszker Laura,
Alanyi mentes vállalkozásként alanyi mentes számlát kell kiállítania a végzett szolgáltatásról, még akkor is, ha a szolgáltatást igénybe vevő vállalkozás ÁFA körös.
KATA-s vagyok. Egy (1) hónapban átléptem a limitet, és így áfa-s KATA-s lettem.
Ez egyszer fordult elő, azóta se, és nem is várható.
Ezért áfa mentes KATA-s szeretnék újból lenni.
Lehetséges?
Hogyan kell bejelenteni, és év végén, vagy év közben is lehet?
Köszönöm: Lenke
Kedves Lenke,
Ha egy alanyi mentes vállalkozó évközben határérték átlépés miatt Áfa Körös adózóvá vált, akkor alanyi mentességet újra csak a tárgyévet követő második év végétől választhat újra.
Kedves Gabriel Lenke,
Alanyi mentesség tekintetében az éves 12 millió Forintos határt naptári évre kumuláltan (tehát összeszámolva) kell vizsgálni.
Év közben induló vállalkozás esetén az alanyi mentes keret nap arányosan számítandó.
Kedves Lestyán Péter!
Mi a javaslata abban az esetben ha KATAsként, kutyaeledeleket, kutya felszereléseket értékesítek (induló webshop). A termékeket ÁFA-val terhelt bruttó beszerzési áron tudom vásárolni a nagykereskedésektől, ugyanakkor ha alanyi adómentes maradok akkor kevesebb árréssel dolgozok így emiatt gondolom, hogy az ÁFA körös KATA megoldás mert rendszeres a beszerzés, viszont a vásárlók nagy %-ban magánszemélyek.
Ilyen esetben induló vállalkozásként melyik a javasoltabb Ön szerint?
KFT alapítás pedig még túl költséges és nem tart ott a webshop még.
Üdvözlettel: Takács Loretta
Kedves Takács Loretta,
Ebben az esetben 3 tényező alapján kell dönteni:
– Ha magánszemélyek a vevői akkor számukra a bruttó ár (alanyi mentesként a nettó) a piaci ár, tehát az ÁFA számukra nem visszaigényelhető
– Vizsgálni kell hogy a ÁFA körösként és alanyi mentesként hogyan alakul az árrés fix eladási ár mellett
– Az ÁFA körösség adminisztrációval jár, valamint NAV felé tartozást könnyen tartozás lehet felhalmozni, ami a KATA adóalanyiság végét is jelentheti (év végi 100 E Forintnál több).
A legtöbb esetben induló vállalkozásnál, ha csak árukészletet kell beszerezni (tehát más ÁFA-s költség nincs), akkor az alanyi mentesség az előnyösebb észrevételem szerint.
Kedves Péter!
2 dolog nem világos a fejemben. Alanyi áfamentesként tudok ÁFA nélkül nettó áron termékeket rendelni külföldről a nagykerből? Második pedig, hogy én főleg magánszemélynek számlázok, de vannak azért ÁFA körös vállalkozók is, akinek muszáj lennék áfás számlát adni. Egyáltalán nem lehet alanyi adómentesként áfás számlát kiállítani? Megfizetném persze az áfát plusz költségként az állam felé. Válaszát előre is nagyon köszönöm.
Kedves Tóth Péter,
Alanyi mentes vállalkozó belföldi értékesítése tekintetében nem tud ÁFA-s számlát kiállítani (de érdekes miért kér valaki ÁFA-s számlát, amikor úgyis kifizeti majd vissza igényli az ÁFA-t, tehát ugyan ott van mintha ÁFA nélkül kapott volna számlát…). Alanyi áfamentes ha importál akkor import ÁFA-t fizet, de nem igényelheti vissza, ha közösségen belül vásárolt akkor ha ÁFA mentes számlát kap, akkor Magyarországon keletkezik 27%-os ÁFA fizetési kötelezettség.
Kedves Péter,
Most tervezem a vállalkozásom beindítását, ügyfeleim ÁFA körösek mind (nem magánszemélyek)
Lehetek ettől még ÁFA mentes adózó, amennyiben nem haladom meg az évi 12M árbevételt (nem fogom)
Köszönettel várom válaszát
Kedves Zoltán,
Természetesen az ÁFA alanyiság választása nem függ a partnerek típusától, ÁFA körös partnerek esetén az alanyi adómentesség nem jár hátránnyal.
Akkor jelenthet előnyt, ha vannak olyan kapcsolódó költségei a vállalkozásban, ami után ÁFA-t tudna vissza igényelni (pl. irodai eszközök, igénybe vett szolgáltatások).
kedves Péter!
Katas vallakozoként, külföldröl vásároltam nettoban, nem érte el a számla a 10.000 eurot, kell áfát fizetnem? ha nem akkor hányszor vásárolhatok külföldröl ha nem érem el a 10.000 eurot? köszönöm
Kedves Dávid,
Ha alanyi mentesként EU-n belülről közösségi adószám megadásával vásároltál terméket adómentesen, akkor önadózás útján a nettó számla érték után 27%-os ÁFA bevallására és megfizetésére vagy kötelezett a törvény szerint. Innentől kezdve az adott évben és a rákövetkező két évben így kell eljárnod alanyi mentesként.
Kedves Péter,
Most tervezem vállalkozásom beindítását.
Harmadik országból rendelnék be árut. Tehát meg kellene fizetnem az import ÁFÁ-t. Ez az összeg visszaigénylehető a számomra, ha KATA-s adózó vagyok?
Válaszát előre is köszönöm.
Kedves Krisztina,
A KATA adóalanyiság (ami egy jövedelemadó jellegű tételes adó) nincs összefüggésben azzal, hogy az ÁFA tekintetében alanyi adómentességet vagy ÁFA körösséget választ.
Az import ÁFA alanyi mentesként nem igényelhető vissza, csak ÁFA körösként.
Kedves Péter,
Most tervezem klíma szerelő vállalkozásom beindítását alapvetően magánszemélyek részére.
A nagykerből kb. 150.000-ért tudok klímát vásárolni (anyagköltség), a telepítés munkadíja pedig kb. 50.000 Ft.
Ezekkel a számokkal számolva kb. 1 hét alatt elérem a kiszámlázott 1 milliót.
Milyen adózási formát javasolna ehhez a tevékenységhez?
Válaszát előre is köszönöm,
Tamás
Kedves Tamás
Ezekkel a bevételi adatokkal egyéni vállalkozóként az SZJA szerinti vállalkozói jövedelemadózást tudom javasolni. Itt főállású vállalkozóként saját maga után meg kell fizetni legalább a minimálbér után a járulékokat (TB/SZOCHO), valamint éves szinten a nyeresége után kell majd adót fizetnie (bevételek-költség). Az SZJA szerinti átalányadózásnál is van bevételi korlát.
Üdv. Érdeklődnék, hogy jelenleg áfa körösként, mi a hátáridő és mit kell kitöltenem ahhoz, hogy jövőre alanyi mentes legyek? Köszönöm.
Kedves Tamás
Egyéni vállalkozóként a 21T101E nyomtatványt kell beküldeni 12.31-ig.
Kedves Péter!
Alanyi mentes Katás egyéni vállalkozó vagyok, tanácsadással foglalkozom, magánszemélyek részére. Tervezek indítani egy webshop-ot, ami magánszemélyeknek értékesít, és ami miatt valószínűleg nem fogok beleférni a 12 M Ft-ba.
Nyilván az jutott eszembe először az ÁFA körösségről, hogy a webshop miatt a másik tevékenységem (tanácsadás) áraira is rá kell tennem majd az ÁFÁ-t, ami a megrendelők számára jelentős plusz költséget jelent?
Szeretném kérdezni tisztelettel, hogy milyen formában lenne érdemes folytatni az esetemben?
Válaszát előre is köszönöm!
Kedves Ákos,
Adóoptimalizálási lehetőség lehet a két egymástól eltérő tevékenység különböző vállalkozásokban való végzése (pl EV + KFT/BT), így az alanyi adómentesség éves kerete vállalkozásunkként lesz értendő.
Kedves Péter!
Alanyi mentes, átalányadózást választó egyéni vállalkozó webáruházon keresztül értékesít EU-n belül magánszemélytől, illetve belföldi magánszemélytől beszerzett használt gyerekülést, egyéb felszerelést, amelyet Magyarországon magánszemélynek értékesít. Eu-n belüli beszerzései után kell e áfát fizetnie, illetve belföldi értékesítésnél számlázhat e alanyi mentes értékhatárig 12 M Ft-ig alanyi mentesként, vagy áfa tv XVI. fejezet szerint az árrés után áfát kell fizetnie.
Válaszát köszönöm!
Kedves Bea,
Alanyi ÁFA mentes nem alkalmazhatja az ÁFA tv. XVI. fejezet szerinti árrés adózást. Viszont nem adóalanyoktól (magánszemélyek) történt beszerzései után nincs ÁFA fizetési kötelezettsége, még ha külföldi akkor sem.
Az értékesítéseinél az alanyi ÁFA mentesség szabályai alapján évi 12 millió Ft-ig járhat el alanyi ÁFA mentesként.
Kedves Péter!
Átalányadózó vagyok (tehát cégeknek is számlázhatok) és Kft.-nek számláztam. Egy olyan kérdésem lenne, hogy a Kft. akinek számláztam, visszaigényelheti az ÁFÁ-t a számlám után? Ugye, én ÁFA nélkül (alanyi adómentesként) számlázok, mivel nem Kft. vagyok. De ő mindenképp ÁFÁ-s számlát kér tőlem.
Előre is köszi válaszod.
Üdv,
Patrik
Kedves Patrik
Alapvetően ha a cég ÁFA körös, és a befogadott számlán szereplő szolgáltatást vállalkozói célból vette igénybe, akkor az ÁFA (ha az felszámításra került, valamint az ÁFA tv. nem tiltja) visszaigényelhető. Tehát lényegében a számla nettó összege lesz csak költség számára, mert a visszaigényelt ÁFA-t már megfizette a számla kibocsátója részére.
Alanyi ÁFA mentes vállalkozás ÁFA nélkül állít ki számlát, tehát ebben az esetben is a számla nettó értéke lesz a költség, tehát lényegében a számla ellenértéke.
Végeredményben a kettő között nincs különbség a vevő oldaláról. Illetve nem kényszerítheti az alvállalkozóját ÁFA-s számla kiállítására, vagy ÁFA körbe való belépésre. Az ilyen hozzáállásban káros alulinformáltságot vagy adóelkerülési szándékot látok.
Kedves Péter!
Áfás KATA vállalkozó kérhet (kérnie kell) Pénzforgalmi áfa elszámolási módot a NAV-tól vagy ez a KATA vállalkozás esetén eleve így történhet?
Köszönettel Feri
Tisztelt Lantos Ferenc
Az ÁFA körös vállalkozó ÁFA elszámolása jövedelemadózási módtól függetlenül is a főszabályt követi (tehát hiába KATA adózást alkalmazza, amelyben a bevételek elszámolása pénzforgalmi elszámolást követ), a pénzforgalmi elszámolást külön kérni kell a NAV-tól.