A családi kedvezmény összegének megduplázása
Az Országgyűlés már az előző év őszén elfogadta az Szja törvény módosítását, amely alapján a családi kedvezmény két lépcsőben kerül megduplázásra. A kedvezmény továbbra is az összevont adóalapba tartozó jövedelmeket csökkentő adóalap-kedvezményként vehető igénybe, és az érvényesítés feltételei változatlanok maradnak.
2025. július 1-jétől az összevont adóalap az alábbi összegekkel csökkenthető:
-
egy eltartott esetén 100 000 forinttal,
-
két eltartott esetén 200 000 forinttal,
-
három és minden további eltartott esetén 330 000 forinttal.
Ez adóban kifejezve a következő mértékű kedvezményt jelenti:
-
egy eltartott esetében 15 000 forintot,
-
két eltartott esetében gyermekenként 30 000 forintot,
-
három vagy több eltartott esetén gyermekenként 49 500 forintot.
A második ütem 2026. január 1-jétől lép hatályba. Ettől az időponttól kezdve az összevont adóalap csökkentésének mértéke a következőképpen alakul:
-
egy eltartott esetén 133 340 forint,
-
két eltartott esetén 266 660 forint,
-
három és minden további eltartott esetén 440 000 forint.
Adóban kifejezve ez a következő kedvezményt eredményezi:
-
egy eltartott esetében 20 000 forint,
-
két eltartott esetében gyermekenként 40 000 forint,
-
három vagy több eltartott esetén gyermekenként 66 000 forint.
Az újonnan elfogadott intézkedések
Az anyákra vonatkozó új kedvezmények szabályait az Szja törvénytől elkülönülten, négy külön törvény rögzíti, amelyeket 2025. május 12-én hirdettek ki. Ezek a következők:
-
a 30 év alatti anyák kedvezményéről szóló 2025. évi XIII. törvény,
-
a két gyermeket nevelő anyák kedvezményéről szóló 2025. évi XIV. törvény,
-
a három gyermeket nevelő anyák kedvezményéről szóló 2025. évi XV. törvény,
-
valamint a csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj kedvezményéről szóló 2025. évi XVI. törvény.
Ezek a jogszabályok az Szja törvénytől függetlenül határozzák meg a kedvezmények érvényesítésének szabályait, ugyanakkor az egyes fogalmi és eljárási rendelkezések továbbra is az Szja törvényben kerülnek meghatározásra. Fontos kiemelni, hogy az Szja törvényben jelenleg hatályos, a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményére vonatkozó előírások változatlanul érvényben maradnak.
A négy vagy több gyermeket nevelő anyákra, valamint a három- és a kétgyermekes anyákra vonatkozó kedvezmények szabályai egymás mellett, párhuzamosan lesznek alkalmazhatók a jogrendszerben, biztosítva ezzel a családok különböző élethelyzeteihez igazodó, differenciált támogatási formákat.
A csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj kedvezményéről szóló 2025. évi XVI. törvény
2025. július 1-jétől a csecsemőgondozási díj (CSED), a gyermekgondozási díj (GYED), valamint az örökbefogadói díj adómentessé válik. A kedvezményadóalap-csökkentő kedvezményként kerül bevezetésre, amelynek mértéke megegyezik a CSED, a GYED, illetve az örökbefogadói díj teljes összegével. Amennyiben a magánszemély egyidejűleg több ilyen ellátásban is részesül, a kedvezmény mindegyik ellátásra külön-külön érvényesíthető.
A csecsemőgondozási díjat, a gyermekgondozási díjat vagy az örökbefogadói díjat folyósító szerv a magánszemély részére járó összeget már a kedvezmény figyelembevételével folyósítja. A magánszemélynek lehetősége van arra, hogy a gyermekgondozási díjat folyósító szerv felé – az Szja törvény rendelkezéseinek megfelelően – nyilatkozatot tegyen arról, hogy az adóalap hiányában nem érvényesíthető családi kedvezményt családi járulékkedvezményként kívánja igénybe venni.
A kedvezmény a 2025. június 30-át követően kifizetett csecsemőgondozási díj, gyermekgondozási díj és örökbefogadói díj esetében alkalmazható, tehát már a 2025. június hónapra vonatkozó, de júliusban folyósított ellátások tekintetében is érvényesíthető. Ez azt jelenti, hogy függetlenül attól, mely időszakra vonatkozik az adott ellátás, ha a kifizetés 2025. június 30. után történik, a folyósító szervnek a kedvezményt kötelezően alkalmaznia kell. Példaként: egy 2025. szeptember 5-én kifizetett, 2025. május 10-től kezdődő időszakra járó CSED esetében a kedvezményt szintén érvényesíteni kell.
A kedvezmény alapján a gyermeket szülő anyák a 24 hét időtartamra járó csecsemőgondozási díjat bruttó összegben kapják kézhez, mivel azt sem társadalombiztosítási-, sem nyugdíjjárulék nem terheli. A gyermek kétéves koráig igénybe vehető gyermekgondozási díj esetében továbbra is 10 százalékos nyugdíjjárulék-fizetési kötelezettség áll fenn, azonban ezen összegből a családi járulékkedvezmény érvényesíthető.
A három gyermeket nevelő anyák kedvezményéről szóló 2025. évi XV. törvény
A rendelkezés értelmében 2025. október 1-jétől a három gyermeket nevelő vagy már felnevelt anyák is élethosszig tartó adómentességet élvezhetnek munkajövedelmeik tekintetében, azonos feltételek mellett, mint amelyek 2020. január 1-jétől a négy vagy több gyermeket nevelő anyák esetében már hatályban vannak.
A kedvezmény adóalap-csökkentő jellegű, és az Szja törvény szerinti összevont adóalapból történő levonással érvényesíthető. A törvény tételesen meghatározza, hogy mely, jellemzően munkából származó jövedelmek után alkalmazható a kedvezmény.
A kedvezmény kizárólag a munkával szerzett jövedelmekre terjed ki, ezért például az ingatlan-bérbeadásból vagy a tőkejövedelmekből származó bevételek nem tartoznak a kedvezménnyel érintett körbe.
A kedvezményre való jogosultság annak a hónapnak az első napján keletkezik, amely hónapban a magánszemély három gyermeket nevelő anyának minősül, és annak a hónapnak az utolsó napján szűnik meg, amelyben már nem minősül annak.
A három gyermeket nevelő anyát megillető, de adóalap hiányában nem érvényesíthető családi kedvezmény a továbbiakban családi járulékkedvezményként vehető figyelembe.
A két gyermeket nevelő anyák kedvezményéről szóló 2025. évi XIV. törvény
2026. január 1-jétől a legalább két gyermeket nevelő anyák is jogosulttá válnak az élethosszig tartó adómentességre az előző pontban felsorolt munkajövedelmek tekintetében. A kedvezmény érvényesítésének gyermekszámon kívüli feltételei megegyeznek a négy vagy több gyermeket, illetve a három gyermeket nevelő anyák kedvezményének feltételeivel.
A kedvezmény bevezetése fokozatosan, négy lépcsőben valósul meg:
– 2026-tól a 40. életévüket még be nem töltött anyák,
– 2027-től az 50. életévüket még be nem töltött anyák,
– 2028-tól a 60. életévüket még be nem töltött anyák,
– 2029-től pedig életkori megkötés nélkül minden két gyermeket nevelő vagy gyermekeit már felnevelt anya jogosult lesz a kedvezményre.
Az átmeneti rendelkezések szerint a kedvezményt 2026. január 1-jétől az az anya érvényesítheti, aki ezen időpontban a 40. életévét még nem töltötte be. A kedvezmény a 2025. december 31-ét követően megszerzett jövedelmek után alkalmazható, és munkaviszonyból származó jövedelmek esetén a 2025. december 31-ét követő időszakra elszámolt jövedelmekre vonatkozik.
Az adóalap hiányában nem érvényesíthető családi kedvezmény ebben az esetben is családi járulékkedvezményként vehető figyelembe.
30 év alatti anyák kedvezményéről szóló 2025. évi XIII. törvény
2026. január 1-jétől módosulnak a 30. életévük betöltése előtt gyermeket vállaló anyákat megillető adómentesség feltételei.
A hatályos szabályozás értelmében, amely az Szja törvény alapján 2023. január 1-jétől alkalmazható, a 30. életévük betöltése előtt gyermeket vállaló anyák a tárgyévet megelőző év júliusára vonatkozóan közzétett nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset és a jogosultsági hónapok szorzata alapján meghatározott összegig élvezhetik az adómentességet munkajövedelmeik után. 2025-ben ez havi 656 785 forintot, éves szinten 7 881 420 forint adómentes jövedelmet jelent az érintett anyák számára. A kedvezmény kizárólag a 2022. december 31-ét követően született gyermekek, illetve a családi kedvezményre jogosító magzatok után vehető igénybe.
A 2025. évi XIII. törvény újraszabályozza a kedvezmény érvényesítésének feltételeit. A kedvezmény továbbra is adóalap-csökkentő formában, az összevont adóalapot csökkentő, tételesen felsorolt munkajövedelmek után alkalmazható. Ugyanakkor megszűnik a jövedelemhatár, vagyis 2026. január 1-jétől a 30 év alatti anyák teljes munkajövedelmük után érvényesíthetik a kedvezményt.
Ezzel egyidejűleg megszűnik a kedvezmény igénybevételét korlátozó, a gyermek születési időpontjához kötött feltétel is, így 2026. január 1-jétől minden 30 év alatti anya – a gyermek születésének időpontjától függetlenül – teljes jövedelme után adómentességet élvezhet.
Az átmeneti rendelkezés értelmében a kedvezmény a 2025. december 31-ét követően megszerzett jövedelmek után alkalmazható, és munkaviszonyból származó jövedelmek esetén a 2025. december 31-ét követő időszakra elszámolt jövedelmekre vonatkozik.
Az adóalap hiányában nem érvényesíthető családi kedvezmény ebben az esetben is családi járulékkedvezményként vehető figyelembe.
A kedvezményre vonatkozó, az Szja törvényben jelenleg szereplő szabályok az új törvény hatálybalépésével egyidejűleg hatályukat vesztik.