Valószínűleg régen volt már olyan adóév, amikor a következő évi adótörvény változásokat ilyen későn szavazta volna meg az Országgyűlés, mint most 2021-ben. Tehát a 2022-es adóváltozások jelentős része 2022.12.17-én került a Magyar Közlönybe.

Összefoglaljuk adónemenként az egyéni vállalkozásokat valamint a KKV szektorban működő cégekre vonatkozó legfontosabb változásokat.

Minimálbér/Garantált bérminimum 2022

A bruttó Minimálbér 2022.01.01-től havi 40 órás munkaidőre 200.000 Ft (1.151 Ft/óra), szakképzettséget igénylő munkakörökben (garantált bérminimum) pedig 260.000 Ft (1.495 Ft/óra)

Tehát minden levonással (kedvezmények nélkül) a nettó minimálbér 133.000 Ft, a nettó garantált bérminimum nettó 172.900 Ft

A munkáltatónak a bruttó minimálbér miatti teljes költsége 226.000 Ft, garantált bérmínium esetében 293.800 Ft

Személyi jövedelemadó 15% (SZJA)

• 2022-től a 25 év alattiak SZJA (rész)mentességben részesülnek, ennek éves maximum összege az előző évi KSH júliusi bruttó átlagkeresetéből van számítva, tehát maximum évi 5.204.400 Ft adóalapig érvényesíthető, tehát évi 780.660 Ft SZJA fizetés alól lehet így mentesülni.

  Ez érvényesíthető munkabérre, munkavégzésre irányuló önálló tevékenységre (pl. magánszemélyként megbízási díj), vállalkozói kivétre és átalányadózásnál az átalányban megállapított jövedelemre is.

 

• 2022. január 1-jétől az Szja tv. külön passzusban rendezi a cryptoeszközzel (pl. Bitcoin), végrehajtott ügyletből származó jövedelmek adózásának sorsát. 2021-ben ezek még összevonás alá eső egyéb jövedelemként adóznak, és így a 15% SZJA mellett 15,5% Szociális hozzájárulási adó is terhelte ezeket
  Ezzel szemben 2022-től külön adózó jövedelemként, az ellenőrzött tőkepiaci ügyletekhez hasonló módon, tőkejövedelemként fognak adózni, ami azt jelenti, hogy a bányászatból és kereskedésből származó, éves szinten összevont üzleti nyereség, haszon – tehát minden felmerült költség elszámolása – után 2022-től csak 15% SZJA-t kell megfizetni. Továbbá még az adókiegyenlítés lehetősége is adottá válik. A jogalkotó adóamnesztiát ad azoknak, akik az elmúlt 5 évben egyáltalán nem adózták le a cryptoeszközökből származó jövedelmet, mivel ezt az új szabályok alapján büntetés nélkül visszamenőleg is megtehetik.

 

• SZJA szerinti ÁTALÁNYADÓZÁS 2022-re több ponton is kedvezményesebbé vált, ezekről külön cikkben írtam részletesen:

https://www.online-adotanacsadas.hu/atalanyadozas-2022-ezeket-az-elonyoket-erdemes-figyelembe-venni-a-kata-adozassal-szemben/

 

Általános Forgalmi Adó (ÁFA)

• Már a régóta ígért ÁFA bevallási tervezetek már ősszel elérhetőek lettek volna az ÁFA körös vállalkozás részére, viszont ennek a bevezetésének dátumát visszamenőleg hatályon kívül helyezték, tehát valószínű még legalább 1 évig nem lesznek elérhetőek. Könyvelők és más adózási szakemberek már régóta kételkedtek az alkalmazhatóságában, de legalább a NAV ONLINE SZÁMLA rendszerből már könnyedén lekérdezhetőek a beküldött számlát (feltételezve hogy minden adózó időben és helyesen teljesíti a beküldési kötelezettségét)

 

• December 31-ig marad az új építésű lakások 5%-os ÁFA kulcsa. A kedvezményes adókulcs a családvédelmi akcióterv keretében, az új otthonteremtési program egyik elemeként került 2021-ben bevezetésre.

  Az 5%-os áfa abban az esetben alkalmazható, ha a teljesítési dátum 2021. január 1. és 2022. december 31. közötti. Így az 5% alkalmazandó a 2021. január 1-jétől 2022. december 31-éig fizetett előlegre, vagy a 2021. január 1-jétől 2022. december 31-éig történő részteljesítésre is.

  Átmeneti szabályok értelmében az 5%-os adómérték alkalmazható akkor is, ha a teljesítési időpont a 2023. január 1. napjával kezdődő és 2026. december 31. napjával záruló időszakra esik, feltéve, hogy építési engedélyhez kötött építési munka esetén a lakóingatlan építésére az építési engedély 2022. december 31. napjáig véglegessé vált, vagy az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentéshez kötött építési tevékenységet legkésőbb 2022. december 31. napján bejelentették.

 

Kisadók: Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) és Kisvállalati adó (KIVA)

• A Kisvállalati adó mértéke 2022-től 10%-ra csökken a jelenlegi 11%- ról. A kisvállalati adó belépési árbevételi korlátja és mérlegfőösszege továbbra is 3 milliárd forint, valamint a kisvállalati adóalanyiság megszűnésének árbevételi határa is 6 milliárd forint marad.

• Sajnos a 2021 évi KATA szigorítással összefüggésben nem történt semmilyen változás, ugyanúgy hatályos az évi 3 millió Ft partnerenkénti bevételi határ és kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek adóztatása.

  A Szociális hozzájárulási adó csökkentéssel párhuzamos növekedett a főállású kisadózók ellátási alapja, ami havi 50 E Ft tételes adó esetében 108.000 Ft, 75 E Ft tételes adó esetében 179.000 Ft (észrevehető, hogy sajnos az emelt összegű tételes adó választása esetében sem éri el a Nyugdíj/TB ellátási a 2022 évi minimálbér összegét sem)

 

Társadalombiztosítás, Szociális hozzájárulási adó

 

• A nem biztosított, illetve az egészségügyi szolgáltatásra nem jogosult egyes személyek továbbra is egészségbiztosítási szolgáltatási járulék fizetésére lesznek kötelezettek, ennek összege 2022. január 1-től 8.400 Ft/hó, egy napi díjtétel 280 Ft

 

• Január 1-jétől a Szociális hozzájárulási adó 15,5%-ról 13%-ra csökken, emellett pedig megszűnik a 1,5%-os szakképzési hozzájárulás.

 

Helyi iparűzési adó

Meghosszabbításra kerül a helyi iparűzési adó a KKV kedvezménye a 2021. évivel azonos feltételek mellett, így ezen szektor 2022-ben is maximum 1% adót fog fizetni.

 

Egyéb változások

2021. július 1-jét követően az egyéni vállalkozás szünetelése minimum 1 hónapig, de maximum 3 évig tarthat (ezt megelőzően 2017. – 2021. június 30. között a szüneteltetés maximuma 2 év volt).