Minden vállalkozás – így a KATA (kisadózó vállalkozás tételes adójának) alanyai is – azon Önkormányzat területén, ahol a bejelentett székhelyük vagy a telephelyük által vállalkozói tevékenységet végeznek a helyi iparűzési adó (röviden HIPA) alanyaivá válnak.
Fontos tudni, hogy bizonyos adózási elemekben az Önkormányzatok eltérhetnek egymástól, ilyenek például az adó, valamint a különböző kedvezmények mértéke. Ezért a cikk csak az egységesen kötelező érvényű jogszabályi kötelezettségeket tudja csak bemutatni a teljesség igénye nélkül.
Önkormányzati bejelentkezéssel kapcsolatos tudnivalók
A vállalkozói tevékenység megkezdésétől számított 15 napon belül kell bejelentkezni elektronikusan a székhely/telephely szerinti Önkormányzathoz.
2018.01.01-től a cégbíróságon jegyzett vállalkozások (pl. betéti társaságok) mentesülnek a bejelentkezési kötelezettség alól, mivel a NAV automatikusan elküldi a vállalkozói adatokat az illetékes Önkormányzatoknak.
FONTOS! A KATA adóalanyok fix iparűzési adó választásáról (röviden tételes iparűzési adófizetés) a bejelentkezés során is lehet nyilatkozni, viszont törvény szerint 45 nap áll erre rendelkezésre induló vállalkozásoknak, vagy évközben KATA adózást választók számára.
A választható 3 féle adóalap számítási mód
- Főszabály szerinti adóalap
KATA adóalanyoknak a bevételi nyilvántartás szerinti nettó árbevétel lesz iparűzési adó alapja, ami csökkenthető a vállalkozás érdekében felmerült anyagköltségekkel, eladott áruk beszerzési értékével, eladott közvetített szolgáltatások beszerzési értékével valamint alvállalkozói teljesítésekkel. Az így kiszámolt adóalap és Önkormányzat szerinti adókulcs szorzata lesz az adókötelezettség.
Ez az adózási mód KATA alanyoknál akkor alkalmazható, ha nem nyilatkoznak a tételes iparűzési adófizetésről az adót adóévre vonatkozóan.
- Egyszerűsített adóalap
Ez akkor választható a KATA adóalanyoknak, ha a bevételi nyilvántartás szerinti nettó árbevétel nem haladja meg az évi 8 millió forintot, valamint nem lett a tételes iparűzési adófizetésről nyilatkozat téve az adóévre vonatkozóan.
Ilyenkor az adóalap a bevételi nyilvántartás szerinti bevétel 80 százaléka.
Tudni érdemes, hogy a fenti két adóalap számítási mód az éves bevallásban szabadon választható, tehát érdemes mindkét módra kalkulációt végezni, és a kisebbet választani.
- KATA szerinti tételes adóalap
Ebben az esetben a vállalkozó nyilatkozik, hogy az adott adóévre az adóalapját 2,5 millió forintra állapítja meg (évközben kezdő vagy KATA adózást választó vállalkozóknál ez az adóalap nap arányosan lesz megállapítva).
Ezt a választását a vállalkozás indítást követő 45 napon belül, vagy az adóévben 02.15-ig tudja megtenni, utána automatikusan a következő évekre csak akkor kell újra nyilatkoznia, ha módosítani akarja a választását.
A 3 féle adó megállapítási módot ismerve kitűnik, hogy ha meg tudjuk becsülni az éves bevételt és a lehetséges adóalapot csökkentő költségeket, akkor a helyes adózási mód kiválasztásával optimalizálható az adófizetés.
Határidők, bevallás készítés és előlegfizetés
A főszabály szerinti, valamint az egyszerűsített adóalapot választó vállalkozásoknak a bevallás készítési határidő alapesetben tárgyévet követő év ötödik hónapjának utolsó napja, azaz május 31.
A KATA tételes adóalapot választó kisadózó vállalkozásoknak nem kell erre az időpontra bevallást készíteniük, mivel az adóalapjuk és így az adófizetésük előre meghatározott.
Viszont abban az esetben, ha a KATA tételes adóalapot választó kisadózó vállalkozás olyan Önkormányzat területén végzi a tevékenységét, ahol helyi rendelet alapján adómentességre vagy kedvezményre jogosult, azoknak január 15-ig bevallást kell készíteniük, hogy ezeket érvényesíthetőek legyenek. A kedvezményekről érdemes információt szerezni már a bejelentkezés során!
Iparűzési adó tekintetében minden vállalkozásnak adóelőleg kell fizetnie évi két részletben, ezeknek az időpontja március 15. és szeptember 15.
Az adóelőleg mértéke a főszabály szerinti, valamint az egyszerűsített adóalapot választó vállalkozások esetében az előző év adófizetési kötelezettségéből számolja ki az Önkormányzat.
A KATA tételes adóalapot választó kisadózó adóelőlege alapesetben az éves adófizetési kötelezettség, amelyet fele-fele arányban fizet meg a két adóelőleg fizetési időszakban.
Speciális tudnivalók a KATA tételes adófizetéssel kapcsolatosan
Ahogy korábban írtuk, évközben kezdő vagy ezt az adózási módot választó adózók esetében az éves 2,5 millió forintos adóalap nap arányos az éves működés viszonylatában pl. egy július 1-én kezdő kisadózó vállalkozás adóalapja csak 1,25 millió forint.
A tételes adóalap akkor is naparányosan csökken, ha a kisadózó vállalkozásnak valamilyen oknál fogva a NAV felé fizetendő tételes adófizetés alól mentesül pl. szüneteltetés, táppénz, CSED vagy GYED miatt. Viszont ezt a tényt változásbejelentőn jelezni kell az Önkormányzat felé elektronikus formában
Végül gyakran előfordul, hogy egy vállalkozás több Önkormányzat területén is végez vállalkozási tevékenységet. Ilyenkor ha a kisadózó vállalkozás a KATA tételes adófizetést választja az iparűzési adó tekintetében, akkor a választása minden Önkormányzatnak fizetendő iparűzési adóra érvényes, és az adóalap Önkormányzatonként 2,5-2,5 millió Ft.
A leírtak terjedelméből és sokrétűségéből adódóan bátran elmondhatjuk, a KATA kisadózó vállalkozásoknak az iparűzési adó tekintetében elég sok mindenre kell odafigyelni, hogy betartsák a jogszabályokat vagy hogy a legoptimálisabb adófizetést válasszák ki maguknak.
Tisztelt Szakértő!
A törvényben hol van lefektetve az, hogy amennyiben a vállalkozó több önkormányzat területén is végez tevékenységet, akkor tételes adó választásakor választása mindegyik önkormányzatra érvényes?
Minden önkormányzathoz külön-külön be kell jelentkezni HIPA alá (jelölve, hogy székhely illetve telephely), így minden önkormányzatnál van választási lehetőség is. Nem jól gondolom?
Kedves Andi,
Idézném a helyi adók törvényből:
“(3) * A kisadózó vállalkozások tételes adója hatálya alá tartozó vállalkozó (a továbbiakban e § alkalmazásában: kisadózó vállalkozás) (9) bekezdés szerint bejelentett döntése esetén, az adó adóévi alapja – a 39. § (1) bekezdésében, vagy a 39/A. §-ban foglalt előírásoktól eltérően – székhelye és telephelye szerinti önkormányzatonként 2,5-2,5 millió forint.”
valamint
“(5) * A (3) bekezdés szerinti adóalap-megállapítást választó kisadózó vállalkozást e minőségére tekintettel – a 41. §-ban és az adózás rendjéről szóló törvényben foglaltaktól eltérően, a (6)-(7) bekezdésekben foglaltak kivételével – adóelőleg-bejelentési, -bevallási, és -fizetési kötelezettség, valamint adóbevallás-benyújtási kötelezettség, továbbá a 39. § (2) bekezdése szerinti adóalap-megosztási kötelezettség nem terheli.”
továbbá
“(2) * Ha a vállalkozó több önkormányzat illetékességi területén vagy külföldön végez állandó jellegű iparűzési tevékenységet, akkor az adó alapját – a tevékenység sajátosságaira leginkább jellemzően – a vállalkozónak kell a 3. számú mellékletben meghatározottak szerint megosztania.”
Ezeket a törvényi hivatkozásokat összeolvasva, nem értelmezhető az adóalap megosztás, mivel az csak akkor alkalmazható, ha minden önkormányzatnál ugyanazon módon van megállapítva az adóalap. Tehát ha az egyik Önkormányzatnál választva lett a tételes adóalap megállapítás, a másikra is érvényes ez a nyilatkozat.
Tisztelt Szakértö!
Én a KATA tételes adóalapja szerint fogok adózni, viszont a vállakozásom Junius, tehát a 6. honapban fog indulni. Kérdésem, hogy ez esetben a 2,5 millo forintos éves adoalap, ez esetben nekem hogy fog változni? Ez esetben milyen adó alappal számolhatok?
Válaszát előre is köszönöm.
Tisztelettel
Tisztelt Kiss Péter,
Ebben az esetben ha a KATA tételes adóalapot választja az Önkormányzatnál, akkor időarányosan (napokkal számolva) fogják megállapítani az iparűzési alapját a 2,5 millió Forintból, tehát ha 06.01-én akkor ez kb 1458 ezer Forint adóalapot jelent. Az adó két részletben, az indulást követő hónap 15-én, és következő év január 15 napjára lesz elő írva két egyenlő részletben.
Tisztelt Szakértő Úr!
Tehát az 1.458.333 Ft adóalap, 2%-a: 29.166ft. És ezt két részletben tehát 14.583 Ft az indulást követő hónapban és 14.583 Ft a követő év Januári hónapjában. Kérem javítson ki, ha rosszul értelmezem.
Mély tisztelettel.
Kérdésem lenne, mert számomra nem egyértelmü:
KATA-s BT iparűzési adó “Egyszerüsített meghatározási mód: nettó árbevétel 80%…” módszer választásakor pontosan hogyan számítódik a “nettó árbevétel”?
a. a tárgyéveben pénzügyileg realizálódott árbevételt kell figyelembe venni(függetlenül a vonatkozó számlák teljesítési dátumától)
b. a tárgyévi teljesítési dátummal rendelkező számlák által keletkezett árbevételt kell figyelembe venni(függetlenül a pénzügyi realizálási dátumtól)
Kedves Vass Ágnes,
A helyi adók tv. szerint a Kisadózó vállalkozások tételes adóalanyának a bevétel meghatározásakor a KATA tv. szerinti bevételt kell alapul vennie, tehát amit bevallást a NAV-nak a KATA bevallás (a. meghatározás).
Tehát az adóalap egyszerűsített meghatározásakor a KATA tv. szerinti bevétel 80% lesz az éves iparáűzési adó alapja.