Kiemelten lényeges, hogy alaposan megismerjük az egyes új juttatásokban rejlő lehetőségeket. A 2019 óta érvényben lévő alapelv szerint azok a juttatások, amelyeket a személyi jövedelemadóról szóló törvény nem nevesít kedvező adózású juttatásként, általában jövedelemként adóznak. Ugyanakkor továbbra is jelentős számban találhatók kedvező adózású juttatások, és ezek köre 2025-re jelentősen kibővült.

I. Béren kívüli juttatások

A béren kívüli juttatások közterhei 15% személyi jövedelemadóból és 13% szociális hozzájárulási adóból tevődnek össze, ami összesen 28%-os adófizetési kötelezettséget jelent. Ez az arány nem változott az előző évhez képest. Amennyiben a KIVA hatálya alá tartozik a munkáltató, úgy a juttatások után 10% KIVA és 15% személyi jövedelemadó fizetendő, így a juttató összesen 25%-os adóteher mellett biztosíthatja ezeket a juttatásokat.

Széchenyi Pihenő Kártya

A munkáltatók 2025-ben is nyújthatják a Széchenyi Pihenő Kártyát az előző évben megszokott 450 000 forintos éves kerettel. Az éves keretet több munkáltatótól kapott juttatás esetén össze kell számítani, ezért a juttatónak rendelkeznie kell a munkavállaló nyilatkozatával arról, hogy az adóévben milyen értékben részesült Széchenyi Pihenő Kártya juttatásban. Amennyiben a munkáltató a meghatározott éves kereten felül is biztosít feltöltést, az a kereten túli rész egyes meghatározott juttatásként adózik. Ezen kívül figyelembe kell venni az éves rekreációs keretet is. Ha a juttatás meghaladja ezt az összeget, akkor a többletrész szintén egyes meghatározott juttatásként adózik. A rekreációs keretösszeg egész évben fennálló munkaviszony esetén 450 000 forint, amely időarányosan csökkenhet részleges foglalkoztatás esetén.

Lakásfelújítási lehetőség

Újdonságként 2025-től a munkavállalók lakásfelújításra is fordíthatják a Széchenyi Pihenő Kártya egyenlegüket. Az erre felhasználható összeg a 2025. január 1-jén nyilvántartott támogatás és a 2025 folyamán érkező további feltöltések együttes összegének 50%-át nem haladhatja meg. Az alábbi területeken lehet felhasználni:

• vasáru, építőanyag, festék, üveg kiskereskedelem,
• bútor, világítástechnikai eszközök kiskereskedelme,
• iparcikk jellegű vegyes kiskereskedelem,
• szőnyeg, fal- és padlóburkoló kiskereskedelem.

Aktív Magyarok alszámla

2025-ben a Széchenyi Pihenő Kártyán belül új alszámla nyílik „Aktív Magyarok” néven, amelyre a munkáltató béren kívüli juttatásként utalhat támogatást. Az éves keretösszeg 120 000 forint teljes évre vonatkozó munkaviszony esetén. A munkáltató évente legfeljebb 120 000 forintot juttathat a munkavállalónak, amelyet félévente maximum 60 000 forintos részletekben utalhat. A féléves juttatás feltétele, hogy a munkavállaló igazolja, hogy az előző időszakban kapott összeg legalább 80%-át felhasználta. Az éves keret itt is több munkáltatótól kapott juttatás esetén összeszámítandó.

A juttatás az alábbi területeken használható fel:

• kötélpályás és sífelvonós személyszállítás,
• sport- és szabadidős eszközök kölcsönzése,
• sport- és szabadidős képzés,
• sportlétesítmények bérlése, uszodabelépő,
• sportegyesületi tevékenység,
• testedzési szolgáltatás,
• egyéb sporttevékenységek,
• szabadidős és szórakoztató eszközök bérlése.

Lakhatási támogatás

2025-től új béren kívüli juttatásként jelenik meg a lakhatási támogatás. A munkáltató kedvezményes adózással támogathatja 35 év alatti munkavállalóit lakbér vagy lakáscélú hitel törlesztésének finanszírozásában, évente legfeljebb 1,8 millió forintig. A juttatás ezen összegig béren kívüli juttatásként adózik, az ezt meghaladó rész egyes meghatározott juttatásként adóköteles.

A támogatás időarányosan csökken, ha a munkaviszony nem áll fenn egész évben. Amennyiben a munkavállaló év közben tölti be a 35. életévét, a támogatás az adott hónapig időarányosan vehető igénybe. A juttatás lakásbérleti díj megfizetésére vagy a munkavállaló tulajdonában lévő lakóingatlanra vonatkozó lakáscélú hitel törlesztésére fordítható. A munkavállaló a támogatás igénylésekor köteles bemutatni a bérleti vagy hitelszerződését, valamint megadni azt a számlaszámot, amelyre a támogatás utalását kéri. A munkáltató ezt átutalással vagy beszedési megbízás útján biztosíthatja.

II. Egyes meghatározott juttatások

Ezen juttatások adóját a juttatás értékének 1,18-szorosára kell megállapítani 2025-ben. Az így számított adóalapra 15% személyi jövedelemadó és 13% szociális hozzájárulási adó fizetendő. Ennek eredményeként az összes közteher mértéke 33,04% marad, ami változatlan az előző évhez képest. KIVA esetében a juttatás értékének 1,18-szorosára vetítve 15% személyi jövedelemadó és 10% KIVA fizetendő, így a juttató összesen 27,7%-os adóterhet visel.

Ebbe a kategóriába tartoznak 2025-ben az alábbi juttatások:

• A béren kívüli juttatások (például a Széchenyi Pihenő Kártya) éves rekreációs keretét és az Aktív Magyarok keretet meghaladó rész,
• Önkéntes egészségpénztárba fizetett célzott szolgáltatás,
• Csekély értékű ajándék, amely évente legfeljebb három alkalommal adható a minimálbér 10%-ának megfelelő összegig. Ezt nemcsak munkavállalóknak, hanem közeli hozzátartozóiknak is biztosíthatja a munkáltató termék, szolgáltatás vagy megfelelő utalvány formájában,
• Lakhatási támogatás esetében a lakáscélú keretösszeget meghaladó rész,
• Több magánszemély részére szervezett vendéglátás, szabadidős célú rendezvény költsége, valamint az ezen átadott, a minimálbér 25%-át meg nem haladó értékű ajándéktárgy.

Ezek a juttatások továbbra is kedvező adózási feltételek mellett biztosíthatók, ugyanakkor a munkáltatóknak érdemes figyelniük a vonatkozó adózási szabályok betartására.

III. Adómentes juttatások

Óvodai, bölcsődei szolgáltatás térítése

A 2024-ben is alkalmazott óvodai és bölcsődei szolgáltatás térítése továbbra is adómentes marad 2025-ben. Ez a juttatási forma nemcsak az intézmények alapszolgáltatásait foglalja magában, hanem az ellátás és étkezés költségeit is fedezheti, függetlenül attól, hogy az adott szolgáltató állami vagy magánintézmény. A számlázás történhet a munkáltató vagy a munkavállaló (szülő) nevére egyaránt.

Sportrendezvényre és kulturális szolgáltatásra szóló belépő/bérlet

Az adómentes juttatások körébe tartoznak a sportrendezvényekre és kulturális eseményekre szóló belépők és bérletek is, éves szinten a minimálbér összegéig. Ezeket a juttatásokat nem szükséges utalvány formájában biztosítani, és az adóhatóság felé sem kell bevallani. A munkáltató vagy közvetlenül megvásárolja és átadja a jegyeket a munkavállalóknak, vagy megtéríti a dolgozó által vásárolt, munkáltató nevére kiállított számla összegét.

A sportról szóló törvény hatálya alá tartozó magyar és külföldi sportesemények belépőjegyei, ahol magyar versenyző vagy csapat is részt vesz, szintén adómentesen téríthetők. A kulturális belépők esetében adómentesek:

• múzeumok és művészeti intézmények kiállításai,
• színházi, tánc-, cirkuszi vagy zeneművészeti előadások,
• közművelődési szervezetek kulturális programjai,
• könyvtári beiratkozási díjak.

Állatkerti belépő, bérlet

Újdonságként 2025-től a munkáltató állatkerti belépőket és bérleteket is biztosíthat adómentesen a minimálbér összegéig. Ezeket szintén nem lehet utalvány formájában nyújtani. A juttatás kivitelezhető úgy, hogy a munkáltató előre megvásárolja a belépőket, vagy megtéríti a dolgozó által hozott számlát.

Védőoltás és járványügyi szűrővizsgálat költsége

A munkáltató 2025-ben is térítheti adómentesen a védőoltások és járványügyi szűrővizsgálatok költségeit. Az adómentesség kiterjed az oltóanyag árának és az orvosi szolgáltatás díjának fedezésére is.

Kerékpár magáncélú használata

2025-ben is biztosítható adómentesen a kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300 W teljesítményű elektromos motorral segített kerékpár magáncélú használata. Az adómentesség feltétele, hogy a kerékpár tulajdonjoga a munkáltatónál maradjon, és a vállalat nyilvántartásában szerepeljen.

Személygépkocsi magáncélú használata

A munkáltató által biztosított személygépkocsi magáncélú használata továbbra is adómentes marad, ideértve a közösségi autóhasználat támogatását is, ha a számlázás a munkáltató nevére történik.

Távmunka költségtérítés

A távmunkában dolgozó munkavállalók 2025-ben is kaphatnak adómentesen költségtérítést a minimálbér 10%-áig havonta. Az összeg arányosításra kerül, ha a távmunkavégzés nem teljes hónapban történik.

Diákhitel törlesztés

A munkáltató továbbra is támogathatja a munkavállalói diákhitelének törlesztését vagy előtörlesztését adómentesen, korlátozás nélkül, amennyiben a támogatás kötött felhasználású hallgatói hitelszerződéshez kapcsolódik.

Borászati termékek juttatása

2025-ben is adómentes marad az oltalom alatt álló földrajzi jelzéssel vagy eredetmegjelöléssel ellátott borok biztosítása reprezentációs vagy üzleti ajándékként. A beszerzés kizárólag borászati üzemengedéllyel rendelkező termelőtől történhet, és megfelelő nyilvántartást kell vezetni a beszerzés forrásáról és a felhasználás módjáról.