2019 adóévtől kezdve (2023-ban is) az ÁFA szempontjából alanyi adómentességet az a vállalkozás választhatja, amelynek az éves árbevétele nem haladja meg 12 millió Ft-ot. Az alanyi mentes adózóknak főszabály szerint nem keletkezik sem adófizetési, sem adólevonási jogosultsága sem.
Viszont vannak olyan gazdasági események, amely során az alanyi mentes adózó nem járhat el alanyi mentes minőségben, hanem az ÁFA alanyokra vonatkozó szabályokat kell alkalmaznia, azaz ÁFA fizetési és/vagy bevallási kötelezettségük keletkezhet. Fogalommeghatározás tekintetében az alanyi ÁFA mentes vállalkozás „különleges” adózói körbe tartoznak a külföldi ügyletek tekintetében, ezért fontos szétválasztani a különböző lehetséges határon át ívelő termékekkel összefüggő tevékenységeket és azoknak az adózási vonzatait.
A különleges adózói kör tagjai a következők:
- Azok a mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállású áfaalanyok, akik az Áfa tv. XIV. fejezetének előírásai alapján adóznak és ebben a minőségükben járnak el.
- Azok az áfaalanyok, akik kizárólag olyan adómentes tevékenységet folytatnak, amely nem jogosítja fel az adólevonásra
- Azok az áfaalanyok, akik az alanyi adómentességet választják.
- Azok a jogi személyek, akik nem minősülnek áfaalanynak.
Közösségi ügylet alatt a cikkben a következőket értjük:
- Közösségen belüli termékbeszerzés.
- Közösségen belüli termékértékesítés.
- Az Európai Unió (Közösség) más tagállamában illetőséggel rendelkező adóalanyoknak nyújtott szolgáltatások.
- A Közösség más tagállamában illetőséggel rendelkező adóalanyoktól igénybe vett szolgáltatások.
A legtöbb közösségi ügylet csak közösségi adószám birtokában végezhető el, ide tartoznak:
- Az adófizetési kötelezettséggel járó Közösségen belüli termékbeszerzés.
- Közösségen belüli termékértékesítés.
- Az Áfa tv. 37. §-a szerinti szolgáltatásnyújtás. (főszabály szerinti, más közösségi adóalanynak nyújtott)
- Az Áfa tv. 37. §-a szerinti szolgáltatás-igénybevétel. (főszabály szerinti, más közösségi adóalanytől igénybe vett)
Ezért a különleges adózói körbe tartozó alanyi ÁFA mentes adózóknak is bejelentést kell tenniük a közösségi adószám megállapításáért a NAV-nál, mielőtt ilyen kereskedelmi kapcsolatot kezdenének. A NAV a bejelentés napjával állapítja meg a közösségi adószámot.
A különleges adózói kör azért különleges, mert vonatkoznak rá speciális szabályok a Közösségen belüli termékbeszerzésekre. Bár általában adót kell fizetni ilyen beszerzésekre, a különleges adózói kör bizonyos feltételek teljesülése esetén mentesül az adófizetési kötelezettség alól a magyar Áfa tv. szerint. Az eladó az értékesítésnél ugyanis adót számít fel, amit a vevőre terhel.
A leírt eseteket egy csomagküldő kereskedelemmel foglalkozó alanyi ÁFA adómentes vállalkozás szemszögéből fogjuk vizsgálni, amelynél mind a beszerzésnél, illetve az értékesítésnél is termékek szállítását harmadik fél végzi (futárcég, posta vagy szállítmányozó cég), tehát nem az eladó vagy a vevő végzi a szállítást Magyarországon határán kívülre vagy külföldről.
A legegyszerűbb dolgunk a harmadig ország (EU-n kívüli) országokkal való kereskedésnél történik alanyi mentes adózóként.
Ha harmadik országból vállalkozóként rendelünk vámköteles terméket, akkor a vám mellett ÁFA fizetésre is kötelezettek leszünk, amelyet a NAV szab ki a vámköltséggel együtt. Tudni érdemes, hogy ez az ÁFA alapesetben nem visszaigényelhető az alanyi adómentes adózóknak.
Ez még nem minősül közösségi ügyletnek, így nem kell közösségi adószámot kiválasztani, viszont szükség lesz ügynevezett EORI számra (Economic Operator Registration and Identification, gazdasági szereplők nyilvántartási és azonosító száma), amit a NAV-tól lehet kiváltani ONYA-n keresztül, vagy ÁNYK nyomtatványon.
Közösségen kívüli termékexport esetén, ha a csomag/szállítmány címzettje harmadik ország, ugyanúgy, mint az ÁFA alanyoknál, a számlát ÁFA nélkül kell kiállítani, tehát itt sem keletkezik ÁFA fizetési kötelezettség. Fontos, hogy mindenképpen igazolható legyen valamilyen formában, hogy a termék elhagyta Magyarország területét, és a célország semmiképpen sem EU-s tagország.
Természetesen hasonlóan mint amikor magyar vállalkozás importál terméket, és keletkezik vám és import ÁFA fizetési kötelezettség, a címzett országában is lehetnek ilyen jellegű kötelezettségek, ezeket a vevőnek kell megfizetnie, erről érdemes tájékoztatni az ügyfelet.
Kicsit bonyolultabb a helyzet az EU-n belüli kereskedelmi kapcsolatoknál már:
A közösségen belüli termékértékesítés alanyi adómentesként hasonlít a harmadik országba történő értékesítésre. Ha az árut EU-s vevőnek adjuk fel, azt alanyi ÁFA mentesként tesszük, és erre hivatkozni is kell a számlán, valamint alanyi adómentesként kell számlázni.
Tehát ha egy alanyi adómentes adóalany ebben a minőségében értékesít – legyen az más tagállamban lakóhellyel rendelkező magánszemély vagy közösségi adószámmal rendelkező vállalkozás –, az nem tekintendő Közösségen belüli értékesítésnek. Emiatt nincs szükség közösségi adószámot igényelni. A számlán fel kell tüntetni az alanyi adómentességet. Az ilyen értékesítések értéke az alanyi mentesség határához számolandó.
Ha azonban az alanyi adómentes vállalkozó bizonyos esetekben, például ha új közlekedési eszközt értékesít, nem hivatkozhat ezen mentességre, akkor az értékesítés előtt közösségi adószámot kell igényelnie. Ezek az ügyletek nem számítanak az adómentesség határához, mivel az alanyi adómentes adózó már nem járhat el alanyi mentesként.
Alanyi ÁFA mentes adózóknál több „forgatókönyve” is lehet a Közösségen belüli beszerzéseknek, elsősorban meg kell vizsgálni, hogy éves szinten eléri-e a beszerzésünk a 10.000 EUR-t (FONTOS: a törvény a belépéskori 252,19 Ft/EUR árfolyammal számol, azaz 2,5 millió Ft a határ valójában).
Ha nem éri el, akkor választhatunk, hogy EU-s adószám birtokában (és az EU-s ország eladójának megadva) minden beszerzésünket az eladó 0%-os ÁFA-val számlázza, és belföldön 27%-al adózzon a termék (ekkor nemcsak adófizetési, hanem bevallási kötelezettség is keletkezik), vagy
nem adjuk meg az EU-s adószámunkat, és a tagállam ÁFA kulcsával fogjuk kapni a számlát (kivéve, ha az eladó OSS kötelezett, erről később írunk). Természetesen előnyösebb az utóbbi verzió, és kevesebb adminisztrációval jár.
Ezek után egyértelmű, ha az éves beszerzés nagyobb, mint 10.000 EUR, akkor csak az EU-s adószám birtokában lehet közösségen belülről beszerezni terméket, a szállítónak 0%-os ÁFA-val kell számláznia, és bevallási és ÁFA fizetési kötelezettsége keletkezik az alanyi mentes adózónak.
Részletesebb magyarázat a következőkben:
2023-ban az adózó által az EU más tagállamából beszerzett termékek utáni áfa-kötelezettség a 2022-ben végzett termékbeszerzések összértékétől függ. Ha 2022-ben túllépte az értékhatárt, akkor 2023-ban már közösségi adószámot használ, és minden termékbeszerzés után adóköteles. Ellenkező esetben csak akkor lesz adóköteles, ha 2023-ban átlépi az értékhatárt.
Az értékhatár átlépését folyamatosan monitorozni kell. Amint átlépik, rögtön azon termék után kell az adót fizetni, amellyel a határt meghaladták. Az értékhatár túllépését jelenteni kell a NAV felé.
Mielőtt az adózó olyan terméket szerez be, amivel az értékhatárt meghaladja, bejelentést kell tennie a NAV-nak. Ez fontos, mert a közösségi adószám szükséges a tagállamok közötti adómentes értékesítéshez és beszerzéshez is. Ezt az adószámot minden olyan iraton fel kell tüntetni, amely az EU más tagállamából történő beszerzéssel kapcsolatos.
Ha a különleges adózói körbe tartozó adózónak más okból van közösségi adószáma, például szolgáltatásnyújtás vagy igénybevétel miatt, azt az értékhatár alatti közösségi termékbeszerzéskor nem kell megadnia a partnerének. Ha annak ellenére megadja, hogy az értékhatárt nem lépte túl, és nem is választott adófizetési kötelezettséget az értékhatár alatt – lásd következő pont), e tényt az első ilyen Közösségen belüli termékbeszerzés teljesítésének napját követő hónap 20-áig be kell jelenteni a NAV-nak. Ilyenkor ugyanis úgy kell tekinteni, mint aki adókötelezettséget választott erre az ügyletre, valamint az ezt követő összes olyan Közösségen belüli termékbeszerzésére, amelyet neki az előbbi ügylet teljesítésének évét követő második év végéig teljesítenek.
Viszont, ha mégis megadja ezt az adószámot, annak ellenére, hogy nem lépte túl az értékhatárt, és nem választott adófizetési kötelezettséget (mint azt a következő rész tárgyalja), akkor ezt a tényt legkésőbb az első ilyen beszerzés utáni hónap 20-áig be kell jelenteni a NAV-nak. Ebben az esetben úgy fogják kezelni, mintha az adózó választotta volna az adófizetési kötelezettséget az említett tranzakcióra, és minden további hasonló tranzakcióra, ami az adott ügylettől számított második év végéig történik vele.
A speciális adózói kategóriába eső adózók, amikor terméket szereznek be egy másik EU tagállamból, már az értékhatár elérése előtt dönthetnek az adófizetés mellett. Ezt a döntésüket követően két évig nem módosíthatják.
Ha az adózónak az előző évben már volt beszerzése az EU-n belül, a következő évben tett választását az előző év végéig kell a NAV-hoz benyújtania. Ha az előző évben nem történt ilyen beszerzés, akkor az adózónak a következő évi első EU-n belüli beszerzése előtt kell jeleznie döntését a NAV felé.
Szóba került, hogy nem minden esetben tud élni az alanyi ÁFA mentes adózó a 10.000 EUR alatti éves beszerzéseinél azzal, hogy az eladó országának forgalmi adóját kell megfizetni. Ez abban az esetben történhet, amikor az eladó az EU-s közös forgalmi adózás szabályai miatt úgynevezett OSS kötelezetté vált (ez akkor történik meg, ha adott évben a távolsági értékesítése pl. csomagküldés által eladott termékei elértek egy bizonyos értékhatárt).
Ilyenkor függetlenül, hogy a másik EU-s országban lévő vevő különleges adózói körbe esik pl. alanyi ÁFA mentes, ugyanúgy kell kezelnie mintha magánszemély lenne, és a vevő országának forgalmi adó kulcsát kell alkalmaznia, tehát a magyar alanyi adómentes adózónak 27%-os ÁFA kulccsal kell a számlát kiállítania, feltéve ha a terméket az eladó szállítja a vevőnek, vagy megbíz erre egy harmadik személyt. Ez a szabály erősebb, mint az alanyi ÁFA mentes adózók 10.000 EUR alatti választási lehetősége. Egyedüli törvényi „kiskapu” az lehet ilyenkor, ha a vevő elmegy a termékért, vagy megbíz valakit az eladótól történő elszállítatásra.
Összefoglalva a leírtakat:
Az alanyi mentes ÁFA adóalany nem csak belföldre, hanem közösségen belülre és kívülre is alanyi adómentesként értékesít cégnek és magánszemélyeknek is, alanyi adómentes mivoltát a számlán is jeleznie kell ( pl. „VAT-exempt”).
Közösségi beszerzés esetén vagy minden terméket EU-s adószám megadásával adómentesen szerzünk be, majd leadózzuk 27%-al belföldön, vagy ha nem éri az éves beszerzés a 2,5 millió Ft-ot, akkor az eladó államának ÁFA-val terhelve kapjuk meg a terméket (feltéve ha közösségen belüli eladó adóalany vállalkozás nem OSS kötelezett!).
Harmadik országból való beszerzés esetén minden terméket 27%-os ÁFA terhel a vámoltatás során.
A következő cikkben ugyanezen ÁFA alanyi mentes adózói kör nemzetközi szolgáltatás igénybevételét és nyújtását fogjuk megismertetni az olvasókkal!
Ha Ön vállalkozása is alanyi mentes adóalany, és nemzetközi kereskedelmet szeretne folytatni, érdemes előtte a könyvelő mellett egy adószakértő véleményét is kikérni. Tegye meg itt online
Kedves Péter!
Változott ez azóta?
„Közösségen belüli beszerzések során vizsgálni kell, hogy éves szinten eléri-e a beszerzésünk a 10.000 EUR-t (FONTOS: a törvény a belépéskori 252,19 FT/EUR árfolyammal számol, azaz 2,5 millió Ft a határ valójában). Ha nem éri el, akkor választhatunk, hogy EU-s adószám birtokában minden beszerzésünket az eladó 0%-os ÁFA-val számlázza, és belföldön 27%-al adózzon a termék (ekkor nemcsak adófizetési, hanem bevallási kötelezettség is keletkezik), vagy nem adjuk meg az EU-s adószámunkat, és a tagállam ÁFA kulcsával fogjuk kapni a számlát.”
Köszönöm, Zsolt
Kedves Zsolt,
Most néztem az ÁFA törvényben, ez nem változott:
„20. § (1) A 19. § a) pontjától eltérően nem kell adót fizetni:
d) olyan termék Közösségen belüli beszerzése esetében – ide nem értve az a)-c) pontokban említett eseteket, valamint a 19. § b) és c) pontjában említett termékek Közösségen belüli beszerzését -, amelynek beszerzője
da) ilyen minőségében mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyként [197. § (1) bekezdése] jár el; vagy
db) olyan adóalany, aki (amely) kizárólag olyan termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást teljesít, amelyhez kapcsolódóan adólevonási jog nem illeti meg, ideértve azt is, aki (amely) alanyi adómentességben részesül; vagy
dc) nem adóalany jogi személy.
(2) Az (1) bekezdés d) pontja abban az esetben alkalmazható, ha
a) az adott naptári évben a d) pontban említett termékek Közösségen belüli beszerzése ellenértékének – adó nélkül számított és éves szinten göngyölített – összege nem haladja meg a 10 000 eurónak megfelelő pénzösszeget, és
b) az a) pontban említett feltétel az adott naptári évet megelőző naptári évre is teljesült, feltéve, hogy ilyen beszerzések ténylegesen történtek.
(3) A (2) bekezdés a) pontjában említett felső értékhatárba a Közösség azon tagállamaiban megtérített vagy megtérítendő ellenérték számít, amelyekben a termék a küldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozás megkezdésekor volt.”
Kedves Péter!
Korábban nekem azt mondták, hogy KATA-s vállalkozóként amennyiben pl. kínából rendelek kereskedelmi mennyiségben továbbárusításra terméket, amennyiben import áfá-t fizetek, elveszítem az alanyi adómentességem, és a továbbiakban minden tevékenységemben- nem csak ezen termékek továbbárusításában- áfás számla kiállítására leszek csak jogosult. Ez igaz? Köszönettel: Erős Gábor
Kedves Erős Gábor,
Alanyi mentes ÁFA körös is rendelhet harmadik országból terméket, az import ÁFA-t meg kell fizetnie, de nem igényelheti vissza. A státusza alanyi mentes marad, mivel az értékesítés nagysága (éves 12 millió Ft-os keret) határozza meg hogy át kell-e váltania ÁFA körbe (vagy saját döntés alapján év végén).
Kedves Péter!
Mezőgazdasági tevékenységi körrel rendelkező Egyéni Vállalkozóként, amennyiben EU-s tagállamból mezőgazdasági gépet szerzek be, és a vásárlás során megadom az EU-s adószámomat, kint nem számolják fel az áfá-t, itthon terhel-e áfa fizetési kötelezettség?
A beszerzett eszköz értéke nem érte el a 10 000 eurót.
Köszönöm
Kriszta
Kedves Kriszta,
Ha nem ÁFA körös adóalanyként (mint az alanyi adó mentes), megadja a közösségi adószámát ebben az esetben ÁFA nélkül kap számlát, de Magyarországon kell 27%-os ÁFA-t fizetni. Lehet jobban megéri az eladó ÁFA-val megrendelni a terméket, ha nem éri el a 10 000 EUR határt (ami 2,5 millió Ft mert korábbi átváltási árfolyamot kell alkalmazni).
Üdvözlöm!
Alanyi adómentes egyéni vállalkozóként Angliából történő anyagbeszerzés esetében a vásárláskor kifizetett áfán kívül van e még fizetendő? E tekintetben van e valamilyen bevallási kötelezettség (áfa) illetve az alanyi adómentesség tovább folytatódik e ilyenkor, vagy erre nincs hatással?
Kedves Dóra,
Harmadik országból behozott áru esetén felmerülhet még vámköltség (import ÁFA-val együtt), valamint egyes termékek/csomagolóanyagok esetén környezetvédelmi termékdíj is (önbevallással).
Mivel az import ÁFA-t a behozatal esetén a NAV kivetéssel állapítja meg, bevallást nem kell készíteni, mivel az alanyi ÁFA mentes adózó nem tudja vissza igényelni a legtöbb esetben. A kiszabott ÁFA miatt nem kell kilépni az alanyi mentességből.
Üdvözlöm! Alanyi adómentesként vásárolnék Eu tagországból. Ilyenkor a számlára a külföldi partner mit írjon az adószám helyére?
Továbbá kéri a közösségi adószámom, hogy letudjon ellenőrizni az eu oldalon. Ha nem adom meg, nem tudok üzletet kötni. Hogyan közöljem külföldi partneremmel, hogy nem adhatom meg adószámomat, és ő hogy töltse ki a számlát, hogy az jó legyen? Köszönöm
Kedves Attila,
Alanyi mentesként két lehetősége van EU-s tagországi eladótól történő termékvásárlásnál:
– megadja a közösségi adószámát, és a partner forgalmi adó nélküli számlát állít ki. Ekkor mivel alanyi mentes, a 27% ÁFA-t Önnek kell befizetnie és bevallania
– nem adja meg a közösségi adószámát (csak a normál magyar adószámát), ekkor az eladó a saját országának forgalmi adójával állítja ki a számát. Ekkor nincs már belföldön adófizetési kötelezettsége. ezzel évi 2,5 millió Ft alatt lehet élni az alanyi mentesnek minden ilyen jellegű beszerzését összeszámolva
Az is előfordulhat, hogy az eladó a távértékesítéseire (pl. posta/csomagküldés) OSS kötelezettséget választott, ami azt jelenti hogy alanyi mentesnek is magyar ÁFA-val kell számlát kiállítania.
A kérdésből nem látszik Önnek mi a célja, de ha nem akarja megadni a közösségi adószámát, de az ügyfél mindenképpen ellenőrizni szeretné, a NAV-tól az IGAZOL nyomtatványon kérhető idegen nyelven illetőség igazolás, amin szerepel hivatalos formában a vállalkozás adatai.
Kedves Péter,
alanyi adómentes vállalkozóként (KATA), Szlovákiából vásárolnék egy a tevékenységemhez szükséges gépet közelítőleg nettó1,4mFT-ért.
Az éves beszerzésem nem haladja meg a 2,5mFt-ot.
Ha az exportőr cég 0% ÁFAs számlát állít ki nekem, mikor kell a beszerzés utáni ÁFÁ-t megfizetnem?
A gépet nem adom el, tárgyi eszközként aktiválom.
Köszönettel: Bánhegyi Zsolt
Kedves Bánhegyi Zsolt,
Javaslom próbálja meg szlovák fogalmi adóval kérni a számlát alanyi adómentes vállalkozásként. Ha erre nincs lehetőség az eladónál, akkor Önnek kell a forgalmi adó néküli vételárra a 27%-os ÁFA bevallania és megfizetnie a NAV részére a váráslás hónapját követő hónap 20-ig.
Kedves Péter!
alanyi adómentes vállalkozóként (KATA), Olaszországból vásárolnék termékeket amelyeket itthon webshopom árulnék.
Az éves beszerzésem nem haladja meg az èves 10.000€ összeget.
Ha az Olaszországi cég 0% ÁFAs számlát állít ki nekem, akkor nekem itthon Magyarországon be kell fizetnem a 27%ot?
Köszönettel: Szalay Dóra
Kedves Szalay Dóra,
Ha az olasz eladónak nincs lehetősége a saját forgalmi adókulcsával számlát kiállítania az Ön egyéni vállaklozása felé (2021 OSS szabályok miatt), akkor csakis közösségi adószám birtokában, forgalmi adómentes számlát tud Önnek kiállítani. Ekkor Önnek kell a beszerzés értéke után felszámolni a 27%-os ÁFA-t, megfizetni és bevallani a NAV felé a beszerzést követő hónap 20-ig.
Kedves Péter!
Alanyi mentes KATA-s egyéni vállalkozó 21A60-as és 2165-ös bevallását (közösségen belüli értékesítés) melyik dátummal kell benyújtani a NAV felé? A számla teljesítési dátuma és a kiegyenlítés dátuma két különböző hónapra esik. A KATA-ban akkor keletkezik bevétel, amikor a kiszámlázott összeghez hozzájut az adóalany. De mikor kell szerepeltetni a nyilatkozatban és a bevallásban?
Úgy tudom, hogy a beszerzésnél a teljesítési dátum számít.
Válaszát előre is köszönöm.
Kedves Nelli,
A számla teljesítési dátuma az ÁFA hatálya alá tartozó ügylet törvényben meghatározott esedékessége (tehát elsősorban oda kell figyelni a szabályos számla kiállításra). Tehát az adott időszaki ÁFA bevallásban és EU-s adatszolgáltatásban a számlán szereplő teljesítési dátum szerint kell a nyomtatványokat kitölteni.
A szállítási költség vajon részét képezi a 10 000 eurós közösségi beszerzési limitnek?
Illetve alanyi mentesként, a 10 000 eurót ilyenkor a termék(ek) nettó vagy bruttó – beszerzési ország áfa-kulcsával növelt – értékével kell meghatározni?
Kedves Martin
A 10.000 EUR-ba az eladó által kiszámlázott forgalmi adó nélküli, tehát nettó érték számít bele.
Vélemény szerint a termék értékesítője által a vevő részére termékkel együtt szállítási költség bele számít a termékértékesítés adó alapjába, tehát bele kell számolni a 10.000 EUR határba.
Ellenpélda, ha a szállítást a vevő rendeli meg harmadik féltől, akkor így a szállítási költség már nem számít bele az adó alapjába.
Üdvözlöm Péter!
Alanyi mentes KATA-s vagyok. EU-ból termékbeszerzés esetén be kell fizetnem áfát, EU-s adószámmal vásároltam. A befizetés mehet-e a magánszámlámról, vagy ehhez már kell vállalkozói bankszámla?
Előre is köszönöm a válaszát!
Üdvözlettel,
Bánáti József
Kedves Bánáti József,
Alanyi mentesként közösségi adószámmal történő beszerzés esetén be kell fizetni az ÁFA-t Magyarországon és bevallást/közösségi adatszolgáltatást is kell készíteni.
Ebben az esetben mivel továbbra is alanyi ÁFA mentes marad (csak speciálisan ÁFA fizetési kötelezettsége keletkezik), tehát nem kell vállalkozói bankszámlát nyitnia és fenntartania, rendezheti magán bankszámláról is az adófizetés és a beszerzés ellenértékének kifizetését.
Kedves Péter!
Alanyi adómentes, átalány adózó egyéni vállalkozó vagyok. Az Aliexpress-ről rendelnék termékeket webshopomba. Alkalmanként 150 Euro alatt rendelnék, az IOSS rendszer miatt ők már az ÁFA-t felszámolják és ki kis fizetem előre, az áru pedig a szállítás során vámkezelve érkezne hozzám. Kérdésem, hogy így értékesíthetem ezeket a termékeket? Van a NAV felé bármilyen kötelezettségem, jelenteni való, bevallás, áfa fizetés? Alanyi adómentesként egyáltalán megtehetem ezt?
Előre is köszönöm válaszát.
Üdvözlettel: Edina
Kedves Edina,
Abban az esetben ha a harmadik országból vásárolt termék vámkezelésre került, valamint a vám és import ÁFA megfizetésre került, akkor magyar vállalkozóként forgalomba hozható, tehát ugyanúgy alanyi ÁFA mentesként eljárva értékesíthető ÁFA felszámítása nélkül. A megfizetett import ÁFA az alanyi ÁFA mentesség miatt nem igényelhető vissza.
Kedves Péter!
Most induló egyéni vállalkozó online kereskedést szeretne végezni. Az árut Kínából szerzi majd be. Az egyéni vállalkozás alanyi adómentesként indul. A fenti leveleket olvasva, jól értelmezem, hogy az áru beszerzésekor az import áfát, és vámkezelési kötelezettség minden esetben fenn áll?
Üdvözlettel: Martonné Antónia
Kedves Antónia,
Alanyi ÁFA mentes vállalkozóként sajnos az harmadik országból történő termék behozatal után felszámított import ÁFA nem igényelhető utólag vissza. Ugyanazon elv alapján, hogy a belföldön vásárolt termék ÁFA-ja se lenne levonható, mivel ÁFA mentesen kerülne a termék értékesítésre az alanyi mentesség miatt.
Vámköltség és a vissza nem igényelhető import ÁFA egyéni vállalkozóként költségként elszámolható ha vállalkozói jövedelemadózást alkalmaz. Átalányadóban és KATA adózásban már nem.
Egyéni Vállalkozóként Alanyi adómentes vagyok ha igényelek közösségi adószámót és külföldön pl szlovéniából vásárolok saját felhasználásra gépekhez alkatrészeket és kintről igy 20%os áfa nélkül kapom meg az adott terméket akkor azután az az áfa érték itthon jelentkezik majd valahol?
Válaszát elöre is köszönöm!
Üdv Sándor
Kedves Sándor,
Ha alanyi ÁFA mentes adózóként rendelkezik közösségi adószámmal, és ezt egy EU-s országból rendelt termék vásárlásakor megadja a külföldi eladónak, akkor szabályszerűen forgalmi adó (ÁFA/VAT) mentes számlát fog kapni.
Ennek oka hogy az ÁFA-t ilyenkor a vevő országában azaz Magyarországon kell rendezni, és mivel sajnos alanyi adómentes így nincs lehetősége ÁFA-t visszaigényelni, fizetendő ÁFA-ja keletkezik (27% a számlán lévő forgalmi adó mentes összeg után), ezt ÁFA bevallásban kell bevallani és befizetnie a NAV felé. Ugyanúgy közösségi termékbeszerzésről adatszolgáltatása keletkezik az A60-as nyomtatványon.
Kedves Péter!
AAM egyéni vállakozó 3. országba számlázna, magánszemély részére.
Hogyan történik a számlázás?
Mit kell a számlára írni?
Csökkenti-e a 3. országi magánszemély részére kiállított számla a 12 milliós AAM keretet?
Kérhetnék törvényi hivatkozást a számlázással kapcsolatban?
Köszönöm szépen!
Üdvözlettel:
Anikó
Kedves Anikó
A cikk termékértékesítésről szól ezért feltételezem 3. országba történő termékexportról kérdez.
Az ÁFA tv. 188§ és 193§ kell vizsgálni, aminek a lényege hogy az alanyi ÁFA mentes adóalany termékexport esetében nem térhet el az alanyi mentességtől.
Így a számlát alanyi mentesként kell kiállítani és ebből is adódik, hogy beleszámít az alanyi mentes éves keretösszegébe.